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《公立醫院內部控制管理辦法》解讀68講之1：《管理辦法》概述

譽方醫管創始人兼首席顧問：秦永方

國家衛生健康委會同國家中醫藥局聯合印發了《公立醫院內部控制管理辦法》（國衛財務發〔2020〕31號），以下簡稱《管理辦法》），自2021年1月1日起施行。學習解讀《管理辦法》，與同道分享交流探討。

之1：《管理辦法》概述

為規范公立醫院經濟活動及相關業務活動，有效防范和管控內部運營風險，建立健全科學有效的內部制約機制，國家衛生健康委和國家中醫藥管理局組織制定了《公立醫院內部控制管理辦法》，制定《管理辦法》的背景既有政策推動，更有醫院精細化管理內生需求。

公立醫院作為非營利性事業單位，業務活動復雜，資金規模大，亟需深入推進內部控制建設工作，增強內部控制意識，規范內部經濟和業務活動，強化內部權力運行制約。

政策推動

為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度,維護國有資產的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫療機構財務管理水平和會計信息質量，原衛生部制定了《關于印發的通知》（衛規財發〔2006〕227號）。

財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）明確要求，單位應當根據本規范建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務 流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管 理制度并督促相關工作人員認真執行。

財政部印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）強調，以單位全面執行《單位內控規范》為抓手，以規范單位經濟和業務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息系統為支撐，突出規范重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業務活動和內部權力運行。

財政部 國家衛生計生委 國家中醫藥局《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》指出，建立財務報告制度和注冊會計師審計制度，強化內部控制，完善醫院內部控制體系。

財政部《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會[2016]11號）指出互聯網+醫療管理辦法，通過開展內部控制基礎性評價工作，一方面，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，使各單位在內部控制建設過程中能夠做到有的放矢、心中有數，圍繞重點工作開展內部控制體系建設；另一方面，旨在發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，有針對性地建立健全內部控制體系。

內生需求

隨著醫改的持續深入，醫保支付制度改革引領，建立現代醫院管理制度，公立醫院績效考核賦能公益性回歸，強化規范醫療服務行為促進合理醫技檢查，加強行風建設等，醫院粗放式管理面臨重大瓶頸，特別是受疫情影響，醫院經濟壓力山大；

醫保制度改革引領，從項目后付制向“DRG/DIP” 預付制轉型，加之醫保監管發力，讓醫院粗放式增收發展模式挑戰大增，醫院增收遇到“天花板”瓶頸，倒逼醫院強化成本管控，堵塞“跑冒滴漏”，加強內部控制，向精益管理要效益。

公立醫院績效考核賦能，三級、二級公立醫院績效考核的全面推行，加強行風建設醫院巡查持續進行，強化規范醫療服務行為促進合理醫技檢查的推動，藥品耗材零加成及集采全面實施，醫院“以藥（材）補醫”“以檢查補醫”時代即將終結，醫療服務價格調價“遲緩”，醫院的收入補償渠道“收窄”，醫院亟待從粗放型增收驅動，轉型精細化內涵質量效益提升轉型，進行收入結構調整。

特別是受“新冠疫情”的影響，醫院業務量和收入受到較大的沖擊，同時醫院防控和運營成本不減反增，醫院經濟狀況普遍吃緊。向精益管理要效益，進一步強化內部控制，提高經濟運營效益和效率，推動高質量發展，成為擺在公立醫院面前繞不過的“坎”。

醫改新時代，對公立醫院規范化、精細化、科學化管理提出了更高要求，內部控制對，因此，醫院強加內部制度建設，對于保證醫院資產資金安全、提高資源配置和使用效益、防范和管理經濟運營風險防范具有重要的意義和作用，將有效推動建立維護公益性、調動積極性、保障可持續運行新機制。

《管理辦法》主要內容

《管理辦法》共八章五十四條，主要明確以下內容：